¿Qué es auditoría externa?

auditoria externa

Una auditoría externa es un examen y análisis crítico realizado por un contador independiente. Este tipo de auditoría tiene por objeto, en la mayoría de los casos, obtener una opinión de los estados financieros, para verificar si realmente estos reflejan de manera verdadera y razonable la situación financiera de la empresa, esta opinión y en algunos casos certificación es requerida por ciertos inversionistas y otras personas o entidades interesadas en la empresa.

No es la función principal de la auditoría externa detectar el fraude, aunque esto puede salir a la luz durante los procedimientos y controles que tienen lugar.

Objetivos de la auditoría externa

La auditoría externa busca determinar:

  • La fidelidad e integridad de todos los registros contables de la organización.
  • Que los registros de contabilidad de la organización se laboraron de acuerdo con el marco normativo correspondiente.
  • Si los estados financieros de la organización contratante presentan de manera adecuada sus resultados y su posición financiera.

Alcance

El alcance de la auditoria externa puede variar según el tamaño y la estructura que posee la organización, también puede variar según los requerimientos que realice la parte contratante, generalmente el alcance de la auditoria puede llegar a: Revisar los procedimientos y sistemas de contabilidad, así como también el control interno y detección de incumplimientos normativos.

En las normas ISO, el alcance de la auditoria generalmente especifica datos como ubicaciones, actividades, procesos, periodos de tiempo, fecha de inicio y fecha de finalización, recursos necesarios, quién realizará la auditoría, por qué y a quién.

Informe de auditoría externa

Una auditoría externa da lugar a un informe que contiene una “opinión de auditoría” que determina si los estados financieros ofrecen una “imagen fiel” de la situación de la organización y de las operaciones durante el período, lo anterior significa que:

  • Las transacciones tuvieron un lugar y que existe un activo reflejado en los libros.
  • Una transacción se valora de forma justa y que los activos y pasivos se declaran de la misma.

Si los auditores no están de acuerdo en que las cuentas dan una imagen fiel, pueden dar una variedad de opiniones.

opiniones del auditor

OPINION DEL AUDITOR                                                    COMENTARIO

1. Sin cualificación Las cuentas ofrecen una imagen fiel”. La opinión que todos quieren ver
2. Calificado – desacuerdo Excepto por los efectos de…, las cuentas reflejan correctamente la situación financiera de la empresa”. …Hay declaraciones erróneas específicas, tales como una política contable incorrecta, deudores que no son recuperables, un fraude no revelado o un préstamo privilegiado.
3. calificado – alcance limitado Excepto por los posibles efectos de…, las cuentas reflejan correctamente la situación financiera de la empresa”. …Hay cuestiones específicas que son inciertas, como la falta de disponibilidad de determinados documentos para su revisión, un fallo de control interno que podría dar lugar a que no se registraran los ingresos.
4. Adverso las cuentas no reflejan con exactitud la situación financiera de la empresa”. Hay tantas declaraciones erróneas en las cuentas que en general son erróneas.
5. Descargo de responsabilidad No somos capaces de expresar una opinión Hay tantos documentos o explicaciones faltantes que no tenemos suficiente información para expresar una opinión.

El auditor sólo podrá firmar su informe después de que el consejo haya firmado y aprobado los estados financieros.

¿Qué se necesita para realizar el informe?

Un auditor necesitará un lugar tranquilo para trabajar donde los controles puedan tener lugar sin interrupciones. Si se va realizar una entrevista a cada miembro de la organización de manera personal, entonces posiblemente se requiera un lugar privado donde se pueda realizar la entrevista de manera confidencial. Dependiendo del tipo de auditoría que se esté llevando a cabo, el auditor normalmente notificará por adelantado los requerimientos necesarios.

Asegúrese de que todos los registros estén actualizados y archivados correctamente, debido a que esto facilitará las comprobaciones rutinarias.

A continuación, se enlistarán los registros y demás documentación que puede solicitar el auditor.

Registros primarios:                                     

  • Movimiento de las cajas completamente actualizada al cierre del ejercicio.
  • Archivo de facturas para todas las partidas de gastos.
  • Extractos de las cuentas bancarias, pago en recibos y talonarios de cheques.
  • Registros de salarios: horas extras, incapacidades etc.
  • Libro mayor, si se mantiene.

Resúmenes y estados de conciliación:

  • Resumen de todos los ingresos y pagos por categoría.
  • Conciliación bancaria de todas las cuentas a la fecha de cierre del ejercicio.
  • Estado de conciliación del efectivo para gastos menores a la fecha de cierre del ejercicio.
  • Hojas de inventario.

Información de terceros:            

  • Listado de proveedores, con una relación de pagos realizados y deudas pendientes con cada uno.
  • Lista de deudores, con una relación de pagos recibidos y cuentas por cobrar a cada uno.
  • Registro de Activos Fijos

Otra información:          

  • Una carta de los bancos para confirmar los saldos, esto será solicitado por los propios auditores.
  • Constitución de la organización
  • Lista de los miembros y del personal del comité
  • Actas de las reuniones del Consejo
  • Acuerdos de financiación y requisitos de auditoría de los organismos donantes “en el caso de que existan donantes”.

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